Финансы и финансовая деятельность государства. Курсовая работа методы осуществления финансовой деятельности Методами распределения и использования денежных средств являются
Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами. Как управляющая система финансовая деятельность проявляется в разнообразных методах. Их разнообразие зависит от многих факторов: от субъекта взаимоотношений, условий аккумуляции и использования денежных средств. Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования.
Важнейшим методом собирания денежных средств в государственные (Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты является налоговый метод - метод установления налогов.
Аналогичным методом собирания денежных средств является метод обязательных платежей (взносов) в государственные внебюджетные фонды. В литературе их принято называть "социальными" налогами. В отличие от налогового метода, которому свойственны в определенной степени принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется и метод добровольных взносов - покупка государственных ценных бумаг, пожертвований, вклады в банки и т.д. При распределении и использовании государственных денежных средств применяются два важнейших метода: метод финансирования и кредитования.
Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном представлении денежных средств.
Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности. Финансирование применяется в отношении государственных организаций, метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных негосударственных организаций.
Финансовая деятельность в условиях рыночной экономики
Финансовая деятельность в условиях рыночной экономики должна сопровождаться не только развитием кредитных отношений, но и повышением действенности всех звеньев финансовой системы страны. Финансовое планирование должно опираться на рыночный механизм обмена товарами и услугами, признание затрат на их производство общественно необходимыми на основе закона спроса и предложения. Такая основа требует усиления прогнозирования мобилизации и использования финансовых ресурсов в определенных направлениях на длительный период, а также годовое финансовое планирование.
Характеризуя финансовую деятельность РФ на современном этапе, важно отметить, что она осуществляется в условиях экономического сотрудничества со странами СНГ, в сфере финансов и денежного обращения осуществляются на основе заключения соответствующих договоров и соглашений. Для регулирования такого сотрудничества создан специальный орган - Государственный комитет РФ по экономическому сотрудничеству с государствами - членами Содружества (Госкомсотрудничество России).
Конституционные основы финансовой деятельности Российской Федерации
Федеральные государственные органы и государственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФ разграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами. Так, в ведении Российской Федерации находятся: установление основ федеральной финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Вне этих пределов субъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой государственной власти.
Финансово-правовые нормы
Финансово-правовые нормы - это исходные элементы, из которых состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
б) характера установления в них предписаний;
в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;
г) способов защиты прав участников финансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.
Виды финансово-правовых норм. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномачивающие.
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.
Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.
Уполномачивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамка. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах.
Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.
Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает подлежащую налогообложению прибыль и др.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, то есть предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других санкций рядом особенностей. Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему или иной централизованный государственный денежный фонд. Эти санкции распространяются на организации, должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.
За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия.
Финансовые правоотношения
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег - денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
Эти три отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.
Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быт соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).
Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового правоотношения определяется видом финансового правоотношения.
Заключение
Финансовое право, являясь отраслью российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.
Как наука «финансовое право» - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь, теории права и государства.
Из вышесказанного в курсовой работе мы видим, что финансовое право – это самостоятельная отрасль права, оно представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих экономические отношения, возникающие в процессе мобилизации, распределения и использования государством и муниципальными образованиями фондов денежных средств. Предметом финансовое права являются подлежащее урегулированию определенные общественные отношения, складывающиеся между государством и муниципальными структурами, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, включая иностранных субъектов, - с другой, а также между отдельными органами государства и местного самоуправления.
Список использованной литературы
2. Указ Президента РФ от 25 июля 1996г. 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»;
3. Астахов А.А., Озеряков А.С. Все о финансовом контроле. Финансы, 2006г.;
4. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики. М.: Финансовый контроль, 2005г.;
5. Городецкий А., Морукова А. Формирование единой системы государственного финансового контроля. Вопросы экономики, 2004.
6. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в обновленном бюджетном процессе. Финансы, 5, 2006.
7. Ермилов В.Г. К теории государственного финансового контроля. Финансы, 2, 2005г.;
8. Мальцев В.А. Финансовое право: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений. М.: Академия, 2005г.;
9. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансовое право: Учебник. М.: Изд-во Эксмо, 2006г.;
10. Рудый К.В. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие. М.: Новое знание, 2004г.;
11. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2006г.;
12. Финансовое право: Учебник. Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2008г.;
13. Финансовое право: Учебник. Отв. ред. О.Н. Горбунова. М.: Юристъ, 2007г.;
14. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2005г.
Основываясь на вышеупомянутых принципах, государство реализует распределительную, перераспределительные и контрольную функции финансов. Это выражается преимущественно через методы финансовой деятельности – совокупность приёмов и средств, спомощью которых уполномоченные государством органы от его имени формируют, распоряжаются и используют фонды денежных средств.
Они разделяют на три основные группы , что связано с ролью и назначением государственных финансов:
1) методы мобилизации фондов,
2) методы распределения фондов,
3) методы использования фондов.
1) методы мобилизации фондов . Мобилизация - это комплекс мероприятий, осуществляемых в государстве с целью планомерного формирования фондов денежных средств. Сбор средств осуществляется посредством обязательного и добровольного методов мобилизации .
Обязательный метод представляет собой, по сути, взимание налогов, сборов и других обязательных платежей, за счет которых и формируются преимущественно доходная часть бюджетной системы страны и целевые фонды средств. Государство на уровне закона устанавливает вид обязательного платежа, размер, ставки, объект и плательщиков, порядок взимания. Метод обязательных отчислений применяется и при проведении обязательного государственного страхования.
Добровольный метод мобилизации предполагает отсутствие императива со стороны государства при осуществлении платежей и реализуется посредством денежно-вещевых лотерей, благотворительных пособий, пожертвований, даров, и т.п.. К добровольному методу мобилизации следует отнести и займы, осуществляемые государством и органами местного самоуправления путем эмиссии государственных или муниципальных ценных бумаг с целью покрытия дефицита бюджета или выполнения определенных целевых программ.
2) методы распределения фондов. Распределение средств является также одним важных направлений финансовой деятельности государства. Распределение средств осуществляется на основании Бюджетного кодекса Украины в соответствии с утвержденными годовых финансовых планов как государства (государственный бюджет), так и отдельных субъектов (местные бюджеты, бюджетные росписи, сметы бюджетных учреждений и т.д.).
К основным методам распределения средств относятся: финансирование и кредитование. Финансирование - это безвозвратный, бесплатный, целевой отпуск средств, осуществляется на основании утвержденных финансовых планов с соответствующего централизованного фонда денежных средств. В зависимости от того, кому и на каких условиях предоставлены денежные ресурсы, различают дотации, субвенции, субсидии.
Под термином «дотация» понимают предоставление денежных средств кому-либо в целях покрытия недостатка собственных средств. Различают два вида дотаций:
1. Помощь, выделяемая предприятиям, организациям, учреждениям на покрытие убытков, обусловленных независящими от них причинами;
2. Бюджетная дотация - безвозмездная, безвозвратная помощь вышестоящего бюджета нижестоящему, которая не носит целевого характера и предоставляется в случае превышения расходов над доходами.
Субвенция - это бюджетная дотация, предоставляемая вышестоящим бюджетом нижестоящему для определенного целевого использования. В случае нарушения условий их использования, а также неиспользованные в течение бюджетного года субвенции подлежат возврату в вышестоящий бюджет.
Субсидия - это вид целевой помощи в денежной или натуральной форме юридическим или физическим лицам, органам местного самоуправления, другим государствам, предоставляемый за счет средств бюджета или целевых фондов.
Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмезности (платности) и возвратности. Финансирование применяется в отношении государственных организаций, метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных негосударственных организаций.
3) методы использования фондов средств . К данным методам относят плановость, целевой характер использования средств, эффективность и экономия, научно-методологический подход в определении объемов расходов, использование в пределах установленных лимитов и другие методы.
Перечисленные методы финансовой деятельности являются основными, но не исчерпывающими. Так, на всех этапах финансовой деятельности применяется метод финансового контроля. Его назначение является весьма важным, поскольку финансовые ресурсы всегда ограничены, их мобилизация и расходование регламентируются специальными правовыми нормами. финансовый контроль является постоянным и всесторонним, поскольку фактически охватывает все аспекты деятельности государства, юридических и физических лиц. Отсюда вытекают и широкие полномочия органов финансового контроля. Финансовая деятельность каждого субъекта должна быть прозрачной и осуществляться в рамках действующего законодательства.
Осуществляется финансовая деятельность специальным аппаратом на основании разнообразных методов (в том числе - стимулов, ограничений и санкций).
В зависимости от участников финансовой деятельности методы ее осуществления делятся надве группы:
Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств (добровольные, обязательные и смешанные );
Методы их распределения и использования.
1) Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств делятся на виды:
а)налоговый метод - используется государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет;
б)обязательных взносов (платежей) юридическими и физическими лицами в Пенсионный фонд, юридическими лицами - в фонды занятости населения, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.;
в) добровольного привлечения денежных средств в форме вкладов населения в банк, приобретение облигаций и других ценных бумаг, государственных и муниципальных займов, лотерей, благотворительных пожертвований;
г)взимания сборов и пошлин, то есть платы за услуги, оказываемые уполномоченными на то органами (судебная, таможенная пошлина и т. п.);
д) с помощьюметода страхования образуются страховые фонды;
е)эмиссия денег - дополнительный выпуск денежных средств в обращение.
2) Методы распределения фондов денежных средств:
а)финансирование - плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета;
б)кредитование - это плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в форме банковских ссуд;
в) выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов;
г) осуществление расчетов между различными субъектами.
Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношении принято называтьфинансовым институтом, к которым относятся, например, все отношения в области бюджета или все отношения в области налогов или кредита.
Соотношение методов обязательных и добровольных платежей зависит от многих факторов: политического курса государства и местных органов власти, потребности в финансовых ресурсах, уровня жизни населения и т. д.
При распределении денежных средств используются финансирование и кредитование .
Финансирование предназначено для сохранения непрерывной и возобновляющейся производственной деятельности государственных и муниципальных предприятий. Это обеспечение денежными средствами потребностей расширенного воспроизводства.
В условиях рыночной экономики государственные и муниципальные органы власти финансируют только целевые местные программы. Государственные и муниципальные нужды обеспечиваются за счет бюджетных средств и внебюджетных источников, привлекаемых для решения поставленных задач.
Кроме прямого финансирования в целях экономического развития государство может использовать косвенное финансирование в виде налоговых льгот, валютных средств, оставляемых на льготных условиях в распоряжении предприятия, и т. п. Конкретные виды, размеры и порядок предоставления финансовых льгот устанавливаются органами государственной власти и органами местного самоуправления во время утверждения конкретной целевой программы.
Через бюджетную систему осуществляется и опосредованное финансирование государством важных мероприятий и программ.
Кредитование , как и финансирование, обеспечивает финансовые потребности процесса расширенного воспроизводства, но отличается возмездностью , срочностью и возвратностью . Кредиты из государственных и муниципальных средств предоставляются в основном частным предприятиям, но возможны случаи получения государственных и муниципальных кредитов и бюджетными предприятиями, учреждениями, организациями.
Использование государственных и муниципальных денежных средств осуществляется посредством расчетных операций , которые могут быть в наличной и безналичной формах.
Финансовая деятельность осуществляется государством как охранительными , так и регулятивными способами, административными и экономическими методами. В условиях рыночной экономики применение административных методов в финансовой деятельности сокращается. Они используются в органичном единстве с экономическими методами. Регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований в современных условиях направлено на усиление экономической обоснованности любых административных решений и на устранение элементов администрирования в финансовой деятельности.
Виды органов, осуществляющих финансовую деятельность:
1) органы общей компетенции, осуществляющие общее регулирование и контроль за финансовой деятельностью:
а) Президент РФ - подписывает и обнародует федеральный закон о федеральном бюджете;
б)законодательные (представительные) органы РФ, субъектов РФ и муниципальных образований (например, Федеральное Собрание РФ) -рассматривают и принимают (либо отклоняют) бюджеты соответствующих уровней;
в) исполнительные органы РФ, ее субъектов и муниципальных образований (например, Правительство РФ) - представляют проект бюджета в законодательные (представительные) органы, осуществляют общее управление его исполнением;
2) органы специальной компетенции, созданные специально для осуществления финансовой деятельности:
а) Министерство финансов РФ.
б)Федеральное казначейство РФ.
в)Министерство РФ по налогам и сборам. Основные задачи в области осуществления финансовой деятельности.
Методы финансовой деятельности государства также принято разделять на соответствующие группы:
- а) методы формирования денежных фондов;
- б) методы распределения денежных фондов;
- в) методы использования денежных фондов.
В первой группе методов финансовой деятельности государства -- методов формирования денежных фондов -- ведущая роль принадлежит методу обязательной мобилизации, которая состоит в принудительном и безвозмездном изъятии части денежных средств у их собственников в пользу государства. Этот метод предусматривает установление:
вида платежа;
точного его размера;
срока платежа;
обязательной угрозы за нарушение срока или размера платежа в виде пени, штрафов.
Метод добровольной мобилизации денежных средств включает в себя проведение лотерей, выпуск государством облигаций, других ценных бумаг, добровольные взносы граждан и т.п.
Распределение мобилизованных государством денежных средств в его финансовые фонды также обеспечивается только ему присущими методами.
В практике финансовой деятельности государства по распределению средств, собранных в его централизованные фонды, прежде всего в Государственный бюджет, наиболее распространенным является метод финансирования -- безвозвратного, безвозмездного, целевого, планового отпуска денежных средств из централизованного фонда. Если финансовые ресурсы выделяются из Государственного бюджета, то это бюджетное финансирование. При выделении денежных средств из ведомственных фондов, например фондов министерств, финансирование приобретает характер ведомственного. При наличии в составе финансовой системы внебюджетных фондов, как это имеет место в Украине, может иметь место финансирования из внебюджетных фондов. То есть вид финансирования определяется тем, из какого государственного фонда средств выделяются деньги.
Если деньги выделяются безвозмездно и безвозвратно из вышестоящего бюджета нижестоящему или любым субъектам хозяйствования с целью покрытия дефицита собственных средств, то такое выделение является дотацией. В теории и на практике различают два вида дотаций:
помощь, которая предоставляется предприятиям, организациям, учреждениям на покрытие убытков, обусловленных независимыми от них причинами;
бюджетная дотация -- безвозмездная, безвозвратная помощь вышестоящего бюджета нижестоящему, которая не носит целевого характера и выдается в случае превышения расходов над доходами. Эта дотация по своему характеру является методом бюджетного регулирования.
Тем не менее в сравнении с бюджетными дотациями, как убеждает общественная практика, значительно более прогрессивными являются такие методы бюджетного регулирования, как субвенция и субсидия.
Субвенция -- это бюджетная дотация, которая носит целевой характер. Она применяется как метод бюджетного регулирования для сбалансирования нижестоящих бюджетов. Субвенция выдается нижестоящему бюджету с четко определенным назначением как государственная финансовая помощь на программы и мероприятия, направленные на поддержку гарантированного законодательством минимума социальной обеспеченности населения регионов, где такой минимум не обеспечивается собственными бюджетными доходами по независящим от них причинам экономического развития. Субвенции могут направляться на развитие социально-культурной, бытовой сферы, решение проблем занятости и др. В случае нарушения условий их использования субвенции подлежат возврату в вышестоящий бюджет. Не использованные на протяжении года субвенции возвращаются в вышестоящий бюджет вместе с отчетом об израсходованной сумме.
В практике финансовой деятельности государства встречается и такой метод как субсидия -- денежная помощь, которая предоставляется государством за счет средств бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным государственным органам, другим государствам. Как метод бюджетного регулирования субсидия применяется с целью сбалансирования региональных и местных бюджетов, укрепления их доходной базы и всегда передается безвозвратно и безвозмездно из вышестоящих бюджетов нижестоящим. Субсидии также имеют целевой характер.
Наиболее распространенным методом прямого субсидирования в Украине в настоящий момент является налоговый кредит -- т.е. отсрочка уплаты налога на доходы, которые предоставляется предприятию налоговой инспекцией на условиях возвратности, срочности, возмездности, при наличии согласия финансового органа, который контролирует выполнение бюджета.
Качественно отличную группу методов финансовой деятельности государства составляют методы использования денежных ресурсов государственных фондов. Среди них прежде всего следует назвать метод установления целевого назначения государственных фондов денежных средств.
Формируя финансовую систему, государство одновременно определяет, какие денежные фонды и для каких именно потребностей ему необходимы. Создавая, например, государственный Пенсионный фонд Украины, государство определяет цели и задачи этого фонда, то есть устанавливает его назначение. Тем самым оно определяет каким именно способом будут расходоваться средства этого фонда.
Таким же распространенным методом финансовой деятельности государства по использованию денежных фондов является метод установления государством в лице его соответствующего органа порядка использования средств, полученных из соответствующего денежного фонда. Средства, полученные из государственного фонда, всегда имеют точное назначение и могут расходоваться лишь на те цели, на которые они были выделены.
Как метод финансовой деятельности на завершающем этапе существования государственных финансов государство использует также установление порядка и нормативов распределения прибыли государственных хозяйствующих субъектов. Устанавливая эти нормативы, государство тем самым определяет характер использования данных прибылей, т.е. опять же речь идет о целевом назначении средств.
Чрезвычайно важным методом финансовой деятельности государства на этом этапе является также установление компетентными государственными органами финансовых нормативов и лимитов использования денежных средств. Путем финансовых нормативов и лимитов государство устанавливает минимальные и максимальные границы, а довольно часто -- конкретные однозначные размеры выделения и расходования денежных средств на ту или иную операцию или единицу измерения (стоимость койко-места в больницы, стоимость обучения и воспитания одного ученика в средней общеобразовательной школе или в школе-интернате, минимальная зарплата государственного служащего и т.д.).
К этой группе методов относится также метод планирования, метод финансового контроля и ряд других.
4. Существуют следующие методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств (см. схему 3):
а)налоговый метод - используется государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет;
б)метод добровольного привлечения денежных средств - в форме вкладов населения в банки, приобретение облигаций и других ценных бумаг;
в)метод взимания сборов и пошлин, т.е. платы за услуги, оказываемые уполномоченными на то органами (судебная, таможенная пошлина и т.п.);
г)метод страхования - образуются страховые фонды;
д ) эмиссия денег - дополнительный выпуск денежных средств в обращение.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Методы мобилизации фондов денежных средств │
└────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘
┌──────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐
│ │ │ │ │
▼ │ ▼ │ ▼
┌───────────────┐ │ ┌────────────────────┐ │ ┌───────────────────┐
│Налоговый метод│ │ │Метод добровольного │ │ │ Взимание сборов │
│ │ │ │привлечения денежных│ │ │ и пошлин │
│ │ │ │ средств (вклады, │ │ │ │
│ │ │ │ гос. займы и др.) │ │ │ │
└───────────────┘ │ └────────────────────┘ │ └───────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Метод проведения │ │ Эмиссия денег │
│ страхования │ │ │
└──────────────────┘ └───────────────────┘
Схема 3. Методы мобилизации фондов денежных средств
Ко второй группе - методам распределения фондов денежных средств - относятся:
а)финансирование - плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета;
б)кредитование - это плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в форме банковских ссуд;
в)выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей , осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов;
г) осуществление расчетов между различными субъектами (см. схему 4).
│ Методы распределения и перераспределения фондов денежных средств │
└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│ 1. Финансирование ├─┼─┤ 2. Кредитование │
└────────────────────────────────┘ │ └──────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────┐
│3. Выплата страховых возмещений,├─┴─┤ 4. Расчеты │
│ пенсий, пособий, выигрышей │ │ │
Схема 4. Методы распределения и перераспределения фондов денежных средств
Осуществление финансовой деятельности обусловлено объективным существованием финансов. Финансы (от лат. finire) представляют собой экономические отношения, посредством которых на основе планового распределения и перераспределения денежных средств аккумулируются и распределяются государственные денежные средства (см. схему 5).
Финансам свойственны распределительная и контрольная функции, в реализации которых и выражается их социально-экономическая роль в обществе. С помощью финансов происходит распределение (перераспределение) национального дохода, а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране.
Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции, или распределения денежных средств, экономических отношений принято называть финансовым институтом; к этим отношениям относятся, например, все отношения в области бюджета или все отношения в области налогов или кредита.
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Финансы │
└───────────────┬──────────────────────────────────────┬────────────────┘
└───────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘
┌───────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐
│ Система стоимостных (денежных) │ │ Денежные фонды, мобилизуемые и │
│ отношений, в процессе которых │ │ используемые государством и │
│ формируются государственные │ │ муниципальными образованиями │
│ и муниципальные денежные фонды │ │ для реализации своих функций │
│ в результате распределения и │ │ │
│перераспределения национального │ │ │
│ дохода │ │ │
└────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
Схема 5. Понятие финансов
В свою очередь, совокупность всех финансовых институтов (групп экономических отношений) в их взаимосвязи образует финансовую систему (см. схему 6):
1. Государственные финансы включают в себя централизованные финансы, аккумулированные в бюджетной системе, в том числе бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд и др.).
2.Институт финансов предприятий , учреждений и организаций объединяет децентрализованные финансы: 1) предприятий, функционирующих на коммерческих началах; 2) учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность.
3. Институт кредитования образуют : 1) финансы, аккумулированные в банковской системе; 2) государственный кредит.
4. Институт страхования. В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования: социальное, личное, имущественное, страхование ответственности, предпринимательских рисков, перестрахование.
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└──────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────┼───────────────┬─────────────────┐
│ │ │ │ │
┌───────┴───────┐ ┌─────┴──────┐ ┌───────┴──────┐ ┌─────┴─────┐ ┌────────┴───────┐
│Государственные│ │ Финансы │ │ Кредитование │ │Страхование│ │Местные финансы │
│ финансы │ │предприятий,│ │ │ │ │ │ │
│ │ │учреждений, │ │ │ │ │ │ │
│ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │
└────────┬──────┘ └──────┬─────┘ └──────┬───────┘ └────┬──────┘ └────────────────┘
┌─────┴──────┐ │ ┌──────┴───────┐ │
│ │ │ │ │ │
┌──┴───┐┌───────┴───────┐ │ ┌──────┴────────┐┌────┴─────┐ │ ┌────────┐┌──────────────┐
│Бюджет││Государственные│ │ │Государственный││ Финансы │ │ │ Бюджет ││ Внебюджетные │
│ ││ внебюджетные │ │ │ кредит ││банковской│ │ │ ││ фонды │
│ ││ фонды │ │ │ ││ системы │ │ │ ││ │
└──────┘└───────────────┘ │ └───────────────┘└──────────┘ │ └────────┘└──────────────┘
┌─────────────┴─┐ ┌─────────┴─┬─────────────┐
│ │ │ │ │
┌──────┴─────┐┌────────┴─────┐ ┌───┴──┐┌───────┴─────┐┌──────┴────┐
│ Финансы ││ Финансы │ │Личное││Имущественное││Другие виды│
│коммерческих││некоммерческих│ └──────┘└─────────────┘└───────────┘
│организаций ││ учреждений, │
│ ││организаций и │
│ ││ общественных │
│ ││ организаций │
└────────────┘└──────────────┘
Схема 6. Финансовая система государства
5. Местные финансы. В соответствии с законодательством местные финансы включают средства местного бюджета, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы.
Финансовую деятельность осуществляют все органы государства и муниципальных образований. В то же время ее значимость и специфический характер обуславливают необходимость формирования специальных субъектов, наделяемых соответствующей компетенцией в сфере финансов. К ним в первую очередь относятся Министерство финансов РФ и Центральный банк Российской Федерации (Банк России).
Важнейшую роль в процессе проведения финансовой деятельности играет Министерство финансов РФ , Положение о котором утверждено ПостановлениемПравительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г . В соответствии с названным Постановлением министерство является федеральным органом исполнительной власти , осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности , производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Положением закреплен ряд полномочий Министерства финансов (см. схему 7).
Для реализации перечисленных полномочий в структуре Министерства финансов РФ образованы следующие департаменты (см. схему 8).
Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении федеральных служб (см. схему 9).
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Полномочия │
└──────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┐
┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────┐
│ Вносит в Правительство РФ │ │Принимает нормативные правовые│ │ │
│проекты федеральных законов, │ │ акты в сфере финансов п. 5.2 │ │ Осуществляет │
│ нормативных правовых актов │ │Постановления Правительства РФ│ │ │
│Президента РФ и Правительства│ │ от 30.06.2004 г. │ │ │
│ РФ в сфере финансов │ │ "О Министерстве финансов РФ" │ │ │
└─────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘ └───────────────────────┬─────────────────────┘
┌──────────────┬─────────────────┬─────────────────┬───────────────────┬──────────┴┬─────────────┐
▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼
┌────────────┐┌───────────────┐┌─────────────────┐┌───────────────┐┌───────────────┐┌───────────┐┌─────────────┐
│составление ││представление в││ управление ││ выполнение ││ управление ││ сбор, ││ организацию │
│ проекта ││ правительство ││ средствами ││ функций ││государственным││обработку ││перечисления │
│федерального││ отчетности об ││стабилизационного││ эмитента ││ долгом РФ ││ и анализ ││межбюджетных │
│ бюджета ││ исполнении ││ фонда ││государственных││ ││информации ││ трансфертов │
│ ││ федерального ││ ││ ценных бумаг ││ ││о состоянии││ │
│ ││ бюджета ││ ││ ││ ││ финансов ││ │
└────────────┘└───────────────┘└─────────────────┘└───────────────┘└───────────────┘└───────────┘└─────────────┘
Схема 7. Полномочия Министерства финансов РФ
┌─────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Департамент │ │Департамент│ │Департамент│ │ Департамент │ │ Департамент │
│административный │ │ бюджетной │ │налоговой и│ │ международных │ │ финансовой │
│ │ │ политики │ │таможенно- │ │финансовых отношений,│ │ политики │
│ │ │ │ │ тарифной │ │ государственного │ │ │
│ │ │ │ │ политики │ │ долга и │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ государственных │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ финансовых активов │ │ │
└────────┬────────┘ └─────┬─────┘ └─────┬─────┘ └──────────┬──────────┘ └─────────┬────────┘
│ │ │ │ │
└────────────────┴─────────────┴───┬──────────────┴──────────────────────┘
┌──────────────────┐ │ ┌────────────────────┐
│ Департамент │ │ │ Департамент │
│бюджетной политики│ ┌─────────────────────┴──────────────────────┐ │ регулирования │
│ в сфере ├──┤Центральный аппарат Министерства финансов РФ├──┤ государственного │
│ государственной │ └─────────────────────┬──────────────────────┘ │ финансового │
│ военной и │ │ │ контроля, │
│правоохранительной│ │ │ аудиторской │
│ службы и │ │ │ деятельности, │
│ государственного │ │ │бухгалтерского учета│
│оборонного закона │ │ │ и отчетности │
└──────────────────┘ │ └────────────────────┘
┌───────────────────┬─────────┴────────────┬────────────────┐
┌─────┴──────┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌─────────┴────────┐ ┌─────┴─────┐
│Департамент │ │ Департамент │ │ Департамент │ │ Правовой │
│межбюджетных│ │ бюджетной политики │ │бюджетной политики│ │департамент│
│ отношений │ │в отраслях социальной│ │ в отраслях │ │ │
│ │ │ сферы и науки │ │ экономики │ │ │
└────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘ └───────────┘
Схема 8. Структура Министерства финансов РФ
│ Министерство финансов РФ │
┌──────────────────────────────────────────────────────┐
│ осуществляет координацию и контроль деятельности │
│ находящихся в его ведении │
└───────────────────────────┬──────────────────────────┘
┌────────────┬────────────┬────────────┬─────────────┬───────────────────┐
▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼
┌───────────┐┌───────────┐┌───────────┐┌────────────┐┌────────────┐┌───────────────────────┐
│Федеральной││Федеральной││Федеральной││Федеральной ││Федерального││Контроль за исполнением│
│ налоговой ││ службы ││ службы ││ службы по ││казначейства││Федеральной таможенной │
│ службы ││страхового ││финансово- ││финансовому ││ ││ службой нормативных │
│ ││ надзора ││бюджетного ││мониторингу ││ ││ правовых актов по │
│ ││ ││ надзора ││ценных бумаг││ ││ вопросам исчисления и │
│ ││ ││ ││ ││ ││ взимания таможенных │
│ ││ ││ ││ ││ ││ платежей, определения │
│ ││ ││ ││ ││ ││ таможенной стоимости │
│ ││ ││ ││ ││ ││товаров и транспортных │
│ ││ ││ ││ ││ ││ средств │
└───────────┘└───────────┘└───────────┘└────────────┘└────────────┘└───────────────────────┘
Схема 9. Взаимодействие Министерства финансов РФ с федеральными службами
