Месячная премия код дохода в году. Премии в целях ндфл: даты и коды

Утверждены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2017 году. Смотрите таблицу с расшифровкой кодов и инструкцию о том, как в 2017 год оформить 2-НДФЛ. За неправильные коды будут штрафовать

Коды доходов в 2 НДФЛ в 2017 году

Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. На практике бывает, что паспорт или фамилия изменилась, а в бухгалтерской программе старые данные. Или при заполнении справки в программе бухгалтер не выбрал год рождения, в результате в нее автоматически попал год, с которого начинается список, например 1900. В то же время эти данные обязательны и за ошибки в них будет штраф. Чтобы исключить такие последствия, ФНС России рекомендует перепроверить сведения о физике перед сдачей. К примеру, сделать это можно в службе персонала компании, а если данные отсутствуют, то по возможности нужно связаться с налогоплательщиком и выяснить. Хотя, если вы переписали данные из копии паспорта, сделанной на момент получения дохода, ошибки не будет.

Когда сотрудница выходит замуж и меняет в связи с этим фамилию, в справке нужно указать новую. Если в базе налоговой службы нет сведений о новой фамилии сотрудницы, инспекторы обнаружат нестыковку. В этом случае они могут потребовать представить копию паспорта женщины.

Если компания выплатила доходы нерезидентам и иностранным гражданам, можно заполнить только пункты «Код страны проживания» и «Адрес». В них укажите адрес места жительства гражданина в стране постоянного проживания с указанием кода страны. Тогда пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации» можно не заполнять.

ИНН физлица. В конце 2015 года ФНС обязала инспекции проверять, чтобы во всех справках 2-НДФЛ был ИНН сотрудника (письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года № 11-2-06/0733). Цель — сократить число справок с недостоверными данными. Поэтому, если у вас нет информации об ИНН у кого-то из налогоплательщиков, безопаснее выяснить его или перепроверить на сайте nalog.ru>«Узнай ИНН ». Именно так рекомендует поступать ФНС (письмо от 17 декабря 2015 г. № БС-4-11/22148).

Еще вариант — направьте запрос в инспекцию, где стоит на учет компания, с просьбой сообщить ИНН. Приведите в нем Ф.И.О. сотрудника и его паспортные данные. Напишите, зачем компании понадобился ИНН. Например, так: «Для корректного составления справки 2-НДФЛ за 2016 год просим сообщить сведения о наличии ИНН у физического лица». Госпошлина за сведения — 100 руб. Отправить запрос можно как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС. Если сотрудников без ИНН несколько, можно всех их перечислить в одном запросе. Инспекция ответит в течение пяти рабочих дней.

Но&bsp;не у всех сотрудников есть ИНН. И далеко не всегда его можно узнать через сервис. А требовать эту информацию при заключении трудового договора работодатель не имеет права (ст. 57 ТК РФ). Кроме того, это реквизит справки 2-НДФЛ не является обязательным (раздел IV Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/485). Поэтому инспекторы обязаны принимать справки без ИНН. Такая справка должна пройти форматно-логический контроль, если отправить ее в налоговую в электронном виде. Компания получит сообщение вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но справку примут (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1068).

Статус налогоплательщика. Сейчас кодов шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы на патенте. Если сотрудник из ЕАЭС указывается статус 1.

Если работник в течение 12 следующих подряд месяцев провел на территории РФ 183 календарных дня и более, то он резидент. Тогда в поле «Статус налогоплательщика» формы 2-НДФЛ надо поставить статус 1. И указать ставку 13 процентов.

Если в России работник находился менее 183 дней, то он нерезидент. Тогда ставим статус 2 и ставку 30 процентов.

Таким образом, несмотря на то, что в течение года доходы сотрудника могут облагаться по разным ставкам, бухгалтеру следует составлять по каждому работнику справку формы 2-НДФЛ только по одной ставке.

Сумма фиксированных авансовых платежей. Если вы поставили в поле «Статус» цифру 6, в справке нужно указать, какую сумму НДФЛ заплатил по патенту работник-иностранец. Получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ должны все работники из безвизовых стран, чей статус временно пребывающие в России. Исключение — сотрудники из стран Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Они вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента. И по ним в справке нужно указывать статус 1 независимо от того, резиденты они или нет. Как для иностранцев на патенте, так и из стран ЕАЭС действует ставка НДФЛ 13 процентов с первого их дня пребывания в России.

Уведомление, которое подтверждает право на вычет НДФЛ по патенту. В это поле впишите номер и дату уведомления, которое подтверждает право иностранца на вычет НДФЛ, а также код ИФНС.

Ставка налога. Если работник в течение года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, разделы 3-5 справки заполните отдельно для каждой из ставок налога. Например, по зарплате укажите 13 процентов, а для материальной выгоды от экономии на процентах — 35 процентов.

Код дохода. Актуальные коды доходов возьмите из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@ (см. в конце статьи «Коды доходов по НДФЛ в 2017 году: расшифровка (таблица)»).

Новые коды появились для премий:

2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
2003 - для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.

Поменялись коды по доходам от ценных бумаг и производных финансовых инструментов (1532-1535, 1544-1549, 1551-1554, 2641).

Но основные коды остались прежними. Например, 2000 — зарплата, 2012 — отпускные, 2610 — материальная выгода от экономии на процентах, 4800 — иные доходы, скажем, компенсация за неиспользованный отпуск.

При отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «иные доходы», так как отдельного кода для таких доходов нет (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

Важно!
Записывать в 2-НДФЛ произвольные коды рискованно. За такую ошибку инспекция вправе оштрафовать компанию на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ)

Налоговые вычеты. Коды вычетов также приведены в приказе ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633@.

Если ребенок является инвалидом, его родитель вправе получить два вычета: например, 1400 рублей как за первого ребенка и 12 000 рублей как за ребенка-инвалида (коды 126 и 129). У опекуна, попечителя и приемного родителя вычет за инвалидность ребенка в два раза меньше — 6000 руб. Поэтому и коды вычета будут другими (в случае с первым ребенком — коды 130 и 133).

С 1 января 2016 года работники могут получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. Поэтому в разделе 4 справки появилась строка для номера и даты уведомления на такой вычет. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год. Коды всех вычетов можно найти в том же приказе № ММВ-7-11/387 , в том числе и новые: 320 — на обучение, 324 — на оплату медицинских услуг.

Если работник в прошлом году получал в компании имущественный вычет, в этом случае укажите в справке номер уведомления, его дату и код ИФНС.

Рубли и копейки. В Порядке заполнения нет требования указывать стоимостные показатели в рублях и копейках. Однако копейки нужно указывать. Исключение — сумма НДФЛ. В этом случае следует применить общую норму налогового законодательства. В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса сказано, что все налоги, в том числе и НДФЛ, считать нужно в полных рублях без копеек. Поэтому сумму налога в справке 2-НДФЛ указывайте без копеек, в полных рублях (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-3-11/4997). Сумму налога меньше 50 копеек отбросьте, больше — округляйте до рубля.

Печать. Даже если у компании и есть печать, не обязательно ставить оттиск в форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706). Напомним, что с 7 апреля 2015 года АО и ООО вправе, но не обязаны иметь печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). И с этой же даты печать в справках 2-НДФЛ можно не ставить. Сейчас в справке даже нет аббревиатуры «М.П.»

Как в отчетности по НДФЛ в 2017 году отражать отдельные доходы

В справке приводят все доходы, которые начислены и фактически получены работником как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Разберем, как показывать некоторые выплаты.

Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, сотрудник получил отпускные в декабре 2016 года. При этом часть его отпуска приходится на декабрь, а часть — на январь. Или даже весь на январь. Какую сумму отпускных включать в состав доходов за декабрь?

Нужно включить всю сумму отпускных, которая выдана сотруднику в декабре. Распределять ее между декабрем и январем при заполнении справки 2-НДФЛ не надо.

Логика здесь простая. В справке 2-НДФЛ указывают доходы, выданные сотруднику в действительности. То есть ориентиром является дата фактического получения им дохода, которую нужно определять в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.

По мнению налоговиков, отпускные являются фактически полученными в день их выплаты (в отличие от зарплаты, официальная дата получения которой — последний день месяца). Дело в том, что инспекторы не причисляют отпускные к доходам за выполнение трудовых обязанностей. То есть определяют дату их фактического получения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ — в день выдачи денег сотруднику.

При этом заплатить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Детские пособия и другие льготные доходы. В справке надо отражать только доходы, которые облагаются НДФЛ. Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также другие доходы, полностью освобожденные от налога, в справку включать не требуется.

Есть доходы, которые облагаются НДФЛ в сумме, превышающей определенный лимит. Например, подарки и материальная помощь освобождены от налога в пределах 4000 руб. в год. А выходные пособия — в пределах трех среднемесячных заработков. Если лимит не превышен, то в справку такие выплаты включать не нужно. Ведь в отношении льготных доходов компания не признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).

Допустим, стоимость подарка или нескольких подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4000 руб. В этом случае в справке о доходах уже нужно отразить их стоимость, причем полную. Она указывается в справке по коду 2720, а необлагаемая сумма (4000 руб.), — по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи.

Что касается выходного пособия, то, если его размер не превышает трех заработков, указывать его в справке не нужно. Показывать нужно только ту часть, которая облагается НДФЛ. При этом используйте код 4800 «Иные доходы».

Зарплата за декабрь, выплаченная в 2017 году до сдачи справок. В справке 2-НДФЛ за 2016 год надо , даже если компания фактически выдала ее в январе. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74). Не важно, в каком месяце компания фактически заплатила этот НДФЛ в бюджет — в декабре или в январе.

Дивиденды. Включать дивиденды в справки должны не все организации. Все зависит от организационно-правовой формы компании.

Общества с ограниченной ответственностью должны включить дивиденды в справки 2-НДФЛ за 2016 год. Эти суммы надо отразить в разделе 3 справки как доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Акционерные общества должны отчитываться о налоге, удержанном с дивидендов физическим лицам, в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ). Для этого в декларации по налогу на прибыль есть специальное приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом…" (утв. приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Акционерные общества, которые заполнили это приложение в декларации, не должны включать дивиденды, выплаченные физическим лицам, и НДФЛ с них в справки 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 2 февраля 2015 г. № БС-4-11/1443).

Добавим, что в таком же порядке должны действовать и акционерные общества на упрощенке, даже при условии, что они платят дивиденды только физическим лицам и не являются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Отметим, что если компания начислила дивиденды в 2016 году, но выплатила их только в 2017 году, то это уже доходы 2017 года и дата их начисления тут не важна. Выплаченные в 2017 году дивиденды в справку за 2016 год не включайте. Это правило касается всех прочих незарплатных доходов (непроизводственные премии, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.), которые начислены в 2016 году, а выплачены в 2017 году. Указывать их в справке 2-НДФЛ за 2016 год не нужно. Ведь в ней отражаются только фактически полученные доходы. А любой денежный доход (кроме оплаты труда) считается полученным в день его выплаты.

Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных:
- ветеранами Великой Отечественной войны;
- инвалидами Великой Отечественной войны;
- вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией;
- вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто;
- бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.

Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.

Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.

Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.

Код дохода 2014 - выходное пособие.

Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.

Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .

О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Наше учреждение финансируется местным бюджетом. Премии выплачиваются по итогам работы за месяц. Прошу пояснить должны ли мы указывать в отчете 2 НДФЛ, выплаченные ежемесячные премии, отдельным кодом дохода 2002? Возможно ли считать что премии выплачены за счет средств целевых поступлений, и не выделять отдельным кодом доходов? Спасибо за ответ на наш запрос

Ответ

Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» вступил в силу с 26 декабря 2016 года. Указывать коды доходов в Справке 2-НДФЛ за 2016 год следует с учетом новых кодов дохода.

По коду дохода 2000 в Справке 2-НДФЛ отражается вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

В соответствии с Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ по коду 2002 следует отражать суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

В письмах Минфин и ФНС России указывали, что дата получения дохода в виде ежемесячной премии - последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). В 6-НДФЛ такую сумму отражают вместе с зарплатой того месяца, за который работника премировали. В последнем письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 ФНС России указала, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Если исходить из писем и рекомендаций Минфина и ФНС России, то ежемесячную премию нужно отражать вместе с заработной платой и отдельно выделять не следует. Если отдельно не выделять, то и код 2002 можно не использовать. Следовательно, ежемесячную премию можно отражать по коду 2000. Однако, официального подтверждения, что ежемесячную премию не нужно отражать по коду 2002, от Минфина и налогового ведомства пока нет. Надеемся что в скором времени, от Минфина и ФНС России последуют четкие указания о применении кодов дохода, в том числе по коду дохода с ежемесячной премии.

Обоснование

Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@

О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"

В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; 2016, № 27, ст.4182)
приказываю:

1. Внести в приложение № 1 и приложение № 2, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2015, регистрационный номер 39705), изменения и дополнения согласно приложению к настоящему приказу.

Изменения и дополнения, вносимые в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"

1. Внести в приложение № 1 "Коды видов доходов налогоплательщика" следующие изменения и дополнения:
строки 1532, 1533, 1535 изложить в следующей редакции:

строку 2000 после слов "денежное содержание" дополнить словами ", денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации";
дополнить строками 2002, 2003 следующего содержания:

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Какие доходы включить в справку

В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226, ст. 210 НК РФ).

Ситуация: какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Премию приурочили к отраслевому профессиональному празднику

В поле «Код дохода» укажите:
- код 2002 - если премию выплатили не из средств прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений);
- код 2003 - если премию выплатили из чистой прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений).

Такие коды указаны в приложении 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 № ММВ-7-11/387.

Как учесть при расчете налогов разовую премию

Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты

Расчет НДФЛ зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:

месяц;
квартал;
год;
при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Облагаются ли НДФЛ, страховыми взносами ежемесячные и ежеквартальные премии

Ситуация: в каком месяце суммы ежеквартальной или ежемесячной премии нужно включить в налоговую базу по НДФЛ

Все премии включите в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором они выплачены.

Непроизводственные премии не входят в зарплату, и, следовательно, их нельзя отнести к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте в месяце выплаты премии. Это выплата стимулирующего характера, и дата получения дохода - день выплаты, перечисления премии на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Сумму ежеквартальной премии включите в налоговую базу того месяца, в котором она выплачена. Дело в том, что в целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца, нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляют за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае дата получения дохода - это день выплаты или перечисления премии на счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Аналогичную позицию разъяснил Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).

Ситуация: в каком месяце суммы годовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ - в месяце начисления или в месяце выплаты

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается и Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).

Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу определения даты фактического получения работником дохода в виде премии для целей уплаты налога на доходы физических лиц сообщает следующее.

С учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307- КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В этой связи, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

При этом, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.01.2017 № 5 выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;

по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.

Код дохода и ндфл с премий учет 2019

Материальная выгода признается доходом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: – заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; – материальная экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 333-ФЗ. 4. С 1 января 2018 года доходы в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций облагаются НДФЛ как банковские вклады.

Онлайн журнал для бухгалтера

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные: — нормами законодательства РФ; — трудовыми договорами или контрактами; — коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица. Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды: — 2000 — в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Например, для премий за производственные результаты; — 4800 — для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.

Фнс рассказала про код дохода для премий

Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий? - Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты - часть зарплаты.
- Давайте разберемся на нашем примере. Итак, дата приказа о премии за II квартал 2017 г. - 10.07.2017, ее выплата - 20.07.2017 вместе с зарплатой за первую половину июля. А 04.08.2017 - день выплаты зарплаты за вторую половину июля.
-

Инфо

Согласно Письму Минфина от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент производит исчисление сумм НДФЛ. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Премии — код дохода для ндфл

Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ «2013» – сумма компенсации за неиспользованный отпуск; «2014» – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; «2301» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г.

Коды доходов для справки 2-ндфл в 2018 году: таблица с расшифровкой

Важно

Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков. Отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд: – относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; – включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН.

Внимание

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ. 3. С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях.

Ндфл: как правильно применить код дохода премии в справке 2 ндфл

Чем налоговики запугивают тех, кто пытается зарегистрировать ООО Зашибись, пенсионный возраст повысят до 65 плюс почти 22 года, и.е. наш мин труд считает, что все… Выплаты накопительной пенсии в следующем году уменьшатся Хоть кто то назвал вещи своими именами.

Так он вложил в построение этой системы много сил, … Андрей Макаров: «У нас неэффективная налоговая система» это те, кто скрывается от регистрации и получает регулярный доход, Что это значит? Как поня…

Что делать с самозанятыми: ваше мнение когда люди сами, свои кровные будут платить государству, то они ж и спросить могут: А какого соб… Что делать с самозанятыми: ваше мнение Аноним 5 часов назад, Москва А,собственно,почему я должен платить налог на самозанятых? Мне работ… Минфин не ждет больших денег от самозанятых Хоть кто то назвал вещи своими именами. И то спасибо.

Ндфл с премии когда платить в 2018 году

Что будет налоговым агентам, которые присваивают таким премиям «зарплатный» код 2000? Есть ли основания для штрафа за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ? - Любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении реквизитов, в том числе и ошибки в кодах доходов.

А как быть, если обязательная часть ежемесячной оплаты труда в трудовом/коллективном договоре отделена от оклада и названа премией, но при этом имеет фиксированный размер и начисляется каждый месяц независимо от каких-либо показателей? По сути, эта выплата не является премией, то есть стимулирующей выплатой.

Премии в целях ндфл: даты и коды

Код дохода 2003 — премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения. Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 — отпускные. Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку.

При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно. Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника по займам.

Код дохода 2001 — это вознаграждение членам совета директоров. Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей. Код дохода 2013 — компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.

Коды доходов в 2-ндфл в 2018 году

Какой код присвоить? - Нужно действовать по общему правилу: если выплата не относится ни к одному из кодов дохода, утвержденных Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ , то к ней применяется код 4800 «Иные доходы». Дата получения фактического дохода в виде такой премии - день ее выплаты, поэтому из нее нужно сразу удержать НДФЛ и не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюджет. - Допустимо ли применять «зарплатный» код 2000 к премиям, которые, являясь частью системы оплаты труда, начисляются ежемесячно в любом случае - меняется только их размер в зависимости от трудовых результатов за месяц - и выплачиваются одновременно с зарплатой? Раз премии за трудовые результаты - часть зарплаты, то код 2000 подходит к ним точно так же, как и код 2002. - Не могу согласиться с тем, что в отношении таких выплат есть равные основания для применения кодов 2000 и 2002.

Новые коды доходов в 2-ндфл в 2018 году

В этот день нужно исчислить с премии НДФЛ и удержать его из увольнительных выплат. - А если увольнительных выплат не хватит для удержания всего НДФЛ с премии, при этом никаких других выплат в будущем этому физлицу не планируется? Не предъявят ли налоговые органы работодателю претензии из-за того, что он не удержал НДФЛ из премии непосредственно при ее выплате? - Тогда следует по окончании 2017 г. (не позднее 01.03.2018) сообщить бывшему работнику и налоговой инспекции о невозможности удержать этот НДФЛ, сдав справку 2 НДФЛ с признаком «2». Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно. - А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т.

В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца. При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.

Однако такая позиция в части квартальных/годовых премий на данный момент еще не согласована с Минфином. - Как при таком подходе удержать НДФЛ, если квартальная либо годовая премия выплачивается до окончания того месяца, в котором подписан приказ о ее начислении? Например, приказ о выплате премии за II квартал подписан 10 июля, а выплачивается она 20 июля. Выходит, что дата фактического получения дохода в виде премии - 31 июля - наступает уже после ее выплаты работнику. Соответственно, при выплате премии удерживать НДФЛ еще рано.
НДФЛ-регистрах и в справках 2-НДФЛ отражать ее одной суммой с окладом с кодом 2000? - Полагаю, что если в соответствии с формулировками трудового/коллективного договора рассматриваемая выплата не является частью оклада, названа «премия» и выплачивается на основании приказа о выплате премии, то все-таки ее следует отражать с кодом 2002 (либо с кодом 2003, если она выплачивается из чистой прибыли), но не с кодом 2000. - Какой код должен быть у ежемесячных, ежеквартальных, годовых премий, которые в соответствии с трудовым/коллективным договором выплачиваются в фиксированном размере всем работникам и уменьшаются только в случаях, не связанных с производственными/трудовыми результатами, например при нарушении трудовой дисциплины? - Здесь то же самое: все, что в локальных актах организации названо премией и при выплате оформляется как премия, должно отражаться с кодами 2002 либо 2003.

Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину?

Вопрос: Какой код дохода отражать в справке 2-НДФЛ при отражении месячной премии, являющейся частью системы оплаты труда согласно ст 135 ТК, должны ли мы оставить код дохода 2000 или все-таки должны установить код 2002 для таких премий? У нас ежемесячная премия - это часть зарплаты и компания выдает деньги в один день.В 6-НДФЛ датой получения дохода показывали последний день месяца и заполняли один блок строк 100-140.Данное вознаграждение указано в штатном расписании, как переменная часть оплаты труда.И если установить код дохода 2002 то, нужно сдать уточненный расчет по 2НДФЛ за 2017 год.

Ответ: Для премий за производственные показатели, которая относится на себестоимость, используется код дохода 2002. Поскольку такая выплата является частью оплаты труда, то дата получения дохода у премий такая же, как и у заработной платы - т.е. последний день месяца. Значит, в разделе 2 6-НДФЛ премию можно показать в одном блоке строк с заработной платой (Письмо ФНС России от 24.04.17 № БС-4-11/7794@).

А вот в справках 2-НДФЛ премии должны быть указаны отдельно от заработной платы, с кодом дохода 2002. Поэтому Вам, чтобы избежать штрафа за недостоверную отчетность, необходимо подать корректирующие справки 2-НДФЛ (п. 3 письма ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515).

Обоснование

Премии надо отражать в справках 2-НДФЛ с разными кодами

Последствия: больше путаницы с кодами

Ежемесячную премию по результатам работы и надбавку за выслугу лет надо отражать в справке 2-НДФЛ под разными кодами видов доходов. Это следует из письма ФНС России от 07.08.17 № СА-4-11/15473 .

Коды видов доходов и вычетов ФНС России утвердила в приказе от 10.09.15 № ММВ-7-11/387 . Для премий есть два кода — 2002 и 2003 (приказ от 22.11.16 № ММВ-7-11/633). Код дохода 2002 надо указывать, если сотрудник получил премию за производственные результаты и другие подобные показатели. Например, премию по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременную выплату за особо важное задание. С этим же кодом отражайте премии за производственные результаты в связи с присуждением почетных званий, награждением государственными и ведомственными наградами.

Код дохода 2003 используют для премий за счет прибыли к юбилеям, праздникам. Этот код предназначен для любых премий, которые не связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Если сотрудник компании получил ежемесячную премию, которая зависит от результатов труда, ставьте код 2002. Если надбавку за выслугу лет — включите ее в справку с кодом дохода 2000, как оплату труда. Раньше код дохода 2000 использовали и для премий за производственные результаты. Но теперь для таких премий применяйте код 2002. Не запутаться в заполнении справок 2-НДФЛ поможет статья «Что проверить в справках 2-НДФЛ перед отправкой в инспекцию » // РНК, 2017, № 5.

Налоговики рассказали, как записать премии в 2-НДФЛ

Премию за труд отражайте в справках 2-НДФЛ как зарплату, то есть в месяце, за который начислили бонус. Зарплату и премию за один месяц нужно показать в справке отдельно, так как для бонуса за труд код 2002. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 24.04.17 № БС-4-11/7794 (ответ на частный запрос).

ФНС окончательно решила, что премия за труд — это часть зарплаты (письмо от 11.04.17 № БС-4-11/6836). Поэтому дата получения дохода в виде бонуса — последний день месяца, за который начислили выплату (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии и зарплату можно отражать в одном блоке строк 100-140 расчета 6-НДФЛ, если организация выдала обе выплаты в один день. Но в 2-НДФЛ компания отражает зарплату с кодом 2000, а премию с кодом 2002.

В письме № БС-4-11/7794 ФНС еще раз подтвердила, что дата получения дохода в виде премии — последний день месяца, как по зарплате. Поэтому в справках 2-НДФЛ премию нужно показать в том месяце, за который она начислена. Но обозначить выплату нужно кодом 2002 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387). А значит, зарплату и премию за труд отражайте в 2-НДФЛ в двух разных строчках.

На примере

Работник цеха получает оклад и премию по итогам выполнения плана за каждый месяц. В мае компания начислила оклад — 48 000 руб., НДФЛ — 6240 руб. (48 000 руб. * 13%), бонусы за труд — 16 000 руб., НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. * 13%). Компания выдала обе выплаты 5 июня. В расчете 6-НДФЛ отразила премию и зарплату вместе: