Транзитное перечисление денежных средств. Признаки «транзитной» компании

Как бы это не прозвучало странно, но в мире бизнеса очень часто гарантией является честное слово. На самом деле, пока вы не начнете сотрудничество, вы не сможете убедиться в благонадежности, честности и ответственности партнера. Сегодня мы хотели бы рассказать о современных финансовых махинациях с целью снижения налогового бремени. Речь пойдет о троице: обнале, транзите и конверте.

ОБНАЛ
Обнали́чка (денег), Обна́л - распространенное, с начала экономических реформ в России в 1990-е годы, сленговое название действий, совершаемых хозяйствующими субъектами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями), с целью уклонения от уплаты налогов и получения «чёрного нала», то есть наличных денежных средств, не отражённых в официальных бухгалтерских документах хозяйствующего субъекта. Распространенным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение фиктивной, так называемой «никчемной сделки» или мнимой сделки, предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги, либо осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется. Зачастую, в основу незаконного обналичивания денег входит использование подложных документов.

Схема обналички давно известна. Компания перечисляет по безналу деньги некой конторе - якобы за оказанные услуги. В тот же или на следующий день в офис приезжает курьер с чемоданом денег. Еще несколько лет назад никто и не пытался найти благовидное прикрытие для такой схемы: в назначении безналичного платежа повсеместно фигурировали «консультационные услуги» или «консалтинг», а его получатель являлся «однодневкой», зарегистрированной по утерянному или украденному паспорту. После нескольких транзакций ее бросали.

Как же это работает на практике? Например, бизнесмену надо уменьшить налогооблагаемую базу и сэкономить на налогах. Получив, скажем, доход в миллион рублей, предприниматель обращается к мошенникам и через них переводит фирмам-однодневкам 900 тысяч за якобы оказанные услуги. Налоги в итоге платятся только со 100 тысяч. Или другой способ. Допустим, заказчик желает построить дом. Подрядчику он платит безналичными 10 млн. Подрядчик, желая положить часть этой суммы в карман, нанимает субподрядчика, который деньги обналичивает и покупает стройматериалы. А покупки за наличный расчет обходятся гораздо дешевле, чем по безналу.

ТРАНЗИТ
Транзит денежных средств производится между юридическими и физическими лицами, помогая вам снять с себя налоговое бремя, так как формально транзитчик не являетесь участником данной торговой сделки, и не получаете формальную прибыль. По сути дела, переводя денежные средства он как бы остаетесь в стороне от процесса сделки и не являетесь участником полноценного процесса получения прибыли. Смысл транзита, как и обнала, заключается в следующем. Предприниматель проводит необходимый денежный оборот через постороннюю компанию, таким образом снимается львиная доля налоговых обязательств, так как по документам он не заключал торговую сделку и следовательно не имеет с нее никакой прибыли, с которой по закону необходимо платить налог.

Транзит стал следующим шагом в развитии схем незаконного обналичивания денежных средств. Теперь деньги не просто перечисляют в фирму-однодневку, которая потом их обналичивает и исчезает. Такой способ стал слишком очевиден и доказуем для органов внутренних дел. Теперь эта фирма перечисляет деньги в другую фирму, та - в третью и так далее, в том числе и за рубеж. В итоге деньги бесследно исчезают из поля зрения правоохранителей.

КОНВЕРТ
Конверт стал решением для фирм, занимающихся коммерческой деятельностью с иностранными предприятиями, а также транспортно-логистических компаний. Суть его, расширяет правила обычного транзита. Используя конверт, предприниматель также необоснованно снимает с себя часть налогового бремени, которое особенно усиливается в связи с ведением внешнеэкономической деятельности предприятием. Оставаясь, на бумаге, в стороне от формальной сделки, он проводит сделки с иностранной валютой через цепочку фирм-однодневок с последующей конвертацией и обналичиванием денежных средств.

При оптимизации налогообложения, заемщики часто пользуются услугами так называемых «транзитных» компаний, в результате чего, результат от анализа финансовой деятельности заемщика не дает банку реальную картину…

При оптимизации налогообложения, заемщики часто пользуются услугами так называемых «транзитных» компаний, в результате чего, результат от анализа финансовой деятельности заемщика не дает банку реальную картину его финансового положения. В данной статье рассматриваются признаки «транзитных» компаний и схема «оптимизации» налогооблагаемой базы, с целью определения реального финансового состояния заемщика.

Функции «транзитной» компании

. Искусственное «наращивание» оборотов заемщика.

Некоторые заемщики понимают, что одно из условий предоставления кредита - это наличие выручки годовой примерно в 2 раза превышающей сумму кредита. Но так как не все компании имеют необходимый оборот, они обращаются к услугам ТКР, которая выступает в роли фиктивного покупателя/контрагента. Данная услуга стоит примерно 0,2% от оборота.

. «Вывод» наличных денег

При оптимизации налогообложения, у заемщика остается прибыль, которую он «выводит» из компании пользуясь услугами ТКР. Заключается фиктивный договор поставки/выполнение услуг, подписывается акт-приемки передачи и направляются денежные средства на ТРК. ТРК в свою очередь обналичивает денежные средства путем: использования карт физических лиц, через валютные операции, путем покупки «кэша» у розничных сетей и т.д. Данная услуга стоит от 3,5 до 7% от суммы запроса.

. «Оптимизация» налогообложения

Рассмотрим схему на следующем примере:
Компания-заемщик занимается строительно-монтажными работами. За 2013 год выручка составила 100 млн.руб. (обороты дебита сч. 62 счета за минусом НДС). Реальная себестоимость составила 70 млн.руб. ФОТ административного персонала минималке составиляет в мес. 100 т.р. (10 чел), налоги в мес. с ФОТ - 43 т.р. (в т.ч. 13% ндфл), налоги в год - 516 т.р. Налог на прибыль 20%. НДС - 18%. Посчитаем ее реальную рентабельность при уплате всех налогов:

НДС = (100*0,18) - (70*0,18) = 18 - 12,6 = 5,4 м.р. НДС к уплате в бюджет
Налоги с ФОТ = 516 т.р.
Налог на прибыль ПРИМЕРНО (так как налоговый учет отличается от бухгалтерского) = (100-70)*0,20 = 6 м.р.
Итого чистая прибыль = 100-70-5,4-0,5-6 = 18,1 м.р.
Рентабельность = 18,1/100 = 18%

В целях оптимизации налогообложения заемщик заключает с ТКР субподрядный договор на 25 м.р. в год. Подписывает акт приемки-передачи и отражает расходы в себестоимости. В результате чего получается следующая картина:

НДС = (100*0,18) - (95*0,18) = 18 - 17,1 = 0,9 м.р. НДС к уплате в бюджет
Налоги с ФОТ = 516 т.р.
Налог на прибыль ПРИМЕРНО (так как налоговый учет отличается от бухгалтерского) = (100-95)*0,20 = 1 м.р.
Итого чистая прибыль = 100-70-0,9-0,5-1 = 27,6 м.р.
Рентабельность = 27,6/100 = 27,6 %

Увидеть данную операцию можно в кредитовых оборотах счета 60.1. При этом, оплата будет «зависшая», так как по документам работы выполнены но не оплачены. Как раз это и есть первый признак того,что операциия «фиктивная». Данная сумма может висеть от 2 кварталов до 3 лет, пока бухгалтер ее не спишет или не перебросит в векселя на 76, которые будут бесконечно висеть на балансе. «Продвинутые» бухгалтера «прогоняют» деньги и закрывают «висящие» кредиторские задолженности, чтобы было меньше вопросов как со стороны банка, так и ФНС.

Признаки ТРК

Итак, перейдем к признакам ТРК, что бы понять «дутая» выручка у заемщика или нет, его реальную рентабельность и в целях того, чтобы случайно не прокредитовать саму ТРК

• Учредитель и генеральный директор ТРК в одном лице
• Учредитель/генеральный директор является еще в других компаниях учредителем/генеральным директором
• У ТРК нет кредитной истории
• Срок деятельности ТРК менее 3 лет
• Может наблюдаться частая смена директора
• В штатном расписании отсутствует бухгалтер
• В договоре, заключенном с ТРК не будет стационарного телефона (да и офиса в принципе тоже)
• Проводка с ТРК у заемщика будет «зависшей» - без оплаты
• Контракт с ТРК будет «рамочный» - без суммы, подробных сроков, графиков
• У учредителя/директора ТРК с большой вероятностью будет испорченная кредитная история, проблемы по безопастности или он будет являться нерезидентом РФ.

Вот в принципе и все. Желаю Вам быть более бдительными при кредитовании заемщиков с признаками ТРК!

Неплохо было бы сначала рассказать о том, что такое «транзит» или «транзитные операции». Этот термин довольно часто употребляется и в прессе, и в различных нормативных актах, и в судебной практике. Несмотря на это, в законодательстве его определение отсутствует. Термин также довольно сложно вывести из судебной практики, так как арбитры рассматривают конкретные ситуации и не дают общего понятия. Отсутствует даже определение признаков, по которым можно понять, что имеет место именно «транзит», а не обычная банковская операция. Сам по себе транзит денег законодательно не запрещен. Нельзя ведь запретить то, чего официально не существует. Проблемы начинаются тогда, когда государство решает, что операция причиняет ему ущерб. В таком случае под транзитом обычно понимают движение средств между организациями, не обусловленное экономическими причинами. Как правило, его цель - аккумулирование денег с целью их дальнейшего использования в каких-либо целях, в том числе, и незаконных (взятки, откаты, уклонение от уплаты налогов, черная зарплата и так далее). Оседают средства на счетах в тех странах, где налоговое законодательство не такое жесткое и внимательное, либо в банках, которые находятся в странах, конфликтующих с Российской Федерацией.

Виды транзита

Видов транзита, наверное, столько же, сколько и получателей транзитных денег. Схемы совершенствуются постоянно. Однако основных вариантов всего три.

Первый - это консалтинг. Самый простой и самый заметный метод. Организация в России перечисляет за рубеж средства за консалтинговые услуги (юридические, маркетинговые, бухгалтерские, технические и другие). Фиктивность таких сделок за частую слишком очевидна, так как получатели денег, как пра вило, имеют короткий срок существования, не имеют необходимого штата и возможностей для оказания услуг. Да и материальный результат в виде отчета обычно не представляется.

Отсутствует даже определение признаков, по которым можно понять, что имеет место именно «транзит», а не обычная банковская операция.

Второй вариант - закупка оборудования. Организация данного метода сложнее, но доказать факт «транзита» в этом случае также сложнее. Российская компания при таком варианте действительно закупает за рубежом какое-либо оборудование, стоимость которого затем многократно увеличивается за счет большого числа посредников. При этом часть участников цепочки платит налоги в минимальных размерах, а потом прекращает деятельность.

Третий вариант транзита - покупка иностранных ценных бумаг, как фиктивных, так и вполне реальных. Преимущество данного способа заключается в том, что далеко не всегда возможно определить реальную стоимость приобретаемого актива, который, к тому же, можно легко и быстро продать и получить деньги на зарубежный счет или так необходимые наличные средства.

С целью запутать следы и усложнить контроль, большинство сделок совершается через цепочку подставных контрагентов и несколько банков. Транзитная сумма может дробиться, чтобы потом быть аккумулированной на одном или нескольких зарубежных счетах. При этом практикуется так называемый «разрыв цепочки», когда один из участников в случае возникновения претензий просто уплачивает все требуемые налоговой инспекцией суммы, тем самым лишая юридических оснований для обоснования схемы в целом.

Способы контроля

На самом деле какого-либо эффективного механизма контроля нет и, похоже, не предвидится. Иначе схема давно перестала бы существовать. Наиболее действенным способом является аналитика, которая может осуществляться, в том числе, и электронными методами. Есть только одна существенная проблема: к тому моменту, когда схема станет очевидна, деньги окажутся за рубежом. И будет уже поздно.

Именно поэтому теперь акцент будет сделан на превентивные операции. То есть, в очередной раз будет усилен контроль. Такое уже было: 2 марта 2012 года Центробанк принял Положение № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Документ содержал неисчерпывающий список из порядка сотни признаков, по которым можно было судить, что та или иная операция направлена на отмывание денег или финансирование терроризма. Фактически это означает тот же самый транзит. Положение давало банку право замораживать средства или отказывать в осуществлении конкретной транзакции и даже полностью закрывать счет. Причин для этого было не нужно, достаточно подозрений. При этом банки были освобождены от ответственности.

В случае если транзакция все же привлекла внимание, то надо максимально подробно объяснять ее смысл с представлением соответствующих документов. При этом оперативность ответа имеет существенное значение.

Что еще может придумать ЦБ, пока неясно. Наверняка, в ближайшее время появится новый документ на эту тему, тайный или явный.

Действие Положения № 374-П почувствовали на себе не очень многие компании, но сейчас таких будет явно больше. Давление на банки со стороны государства усиливается, как минимум потому, что их число сокращается, а значит и внимания к каждому становится больше.

Алгоритм будет приблизительно следующим. Банк замораживает транзакцию (или даже счет), посчитав какую-то операцию подозрительной, и направляет письмо клиенту с требованием представить соответствующие пояснения с приложением документов. Содержание пакета бумаг и комплекта пояснений целиком и полностью зависит от фантазии банковских клерков, так как предусмотреть все ситуации ни в одном Положении не получится. Если пояснения будут признаны недостаточными или не поступят вовсе, наиболее вероятной реакцией будет закрытие счета и сообщение о подозрениях кредитного учреждения в государственные органы, что приведет к непредсказуемым для компании последствиям.

Вполне возможно, что государство также создаст дополнительный механизм привлечения банков к ответственности за нарушения, допущенные клиентами, помимо уже существующего отзыва лицензии.

Что с этим делать?

Серьезная проблема российского законодательства заключается в очень существенной «размытости» его формулировок. Поэтому дать четкий алгоритм действий, что именно стоит делать, а чего нет, чтобы избежать проблем, невозможно.

В таких условиях самый действенный способ - не привлекать к себе внимание. Те операции, которые компания совершает с зарубежными партнерами, должны быть близки по своему экономическому смыслу к обычным операциям организации. То есть, если фирма торгует металлом, то приобретение продуктов питания может вызвать вопросы. Стоит также тщательно оформлять документы, в том числе внимательно заполнять поле «назначение платежа». Фразы «по договору», «за товар» и им подобные вызывают сильное раздражение в банках.

Также всегда стоит иметь запасной вариант. Для этого желательно сотрудничать с несколькими банками, не входящими в одну и ту же группу. Также стоит учитывать особые требования некоторых кредитных учреждений к тем или иным операциям.

В случае если транзакция все же привлекла внимание, то надо максимально подробно объяснять ее смысл с представлением соответствующих документов. При этом оперативность ответа имеет существенное значение. При его неполучении банк может привлечь к разрешению ситуации государственные органы. И тогда решить проблему в интересах клиента банка будет значительно сложнее.

Николай Визер , старший юрисконсульт юридической компании «Туров и Побойкина-Сибирь», для журнала «Расчет»

Развивайтесь профессионально

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в профессиональной прессе для бухгалтеров.

Андрей Соколов

Написано статей

Как и многие другие налоговые и финансовые преступления, обналичивание денежных средств с целью уклонения от уплаты налогов грозит участникам этой схемы суровой ответственностью. Мера наказания за незаконное обналичивание, совершенное при участии физического лица - индивидуального предпринимателя, указана в статье 198 УК РФ. Если же операция по обналичке происходила при участии банка, частной или государственной организации, то степень ответственность махинаторов будет определена по статье 199 УК РФ.

Обналичивание денег не следует путать с другой похожей статьей Уголовного кодекса - отмыванием денежных средств (ст.174 УК). В этом случае финансовая операция происходит в обратном порядке: наличность, нажитая преступным путём, легализируется путём зачисления на счет в банке. Объединяет эти мошеннические схемы одно - все они нарушают закон и наносят ущерб экономической безопасности страны.

Схемы обналичивания денег

Как же именно происходит обналичивание денежных средств и для чего оно необходимо руководству компании? На первый взгляд может показаться, что обналичивание проводится вполне легально, ведь здесь нет мошенничества с заёмными средствами. Директор компании или частный предприниматель имеет полномочия подписывать платежные документы на снятие денег со счета. Однако любая операция через расчетный счет банка впоследствии должна иметь легальное объяснение. Обналичивание преследует цель не снять деньги со счета (это можно сделать, не нарушая закон), а фиктивно увеличить валовые расходы организации.

Проводя операцию по переводу денег за выполнение несуществующих услуг, руководство компании неправомерно занижает размер прибыли своего предприятия. Соответственно, уменьшается налоговая база.

Владелец компании-однодневки, при участии которого и происходит обналичивание денежных средств, получает значительно меньший процент за посредничество в афере, чем та сумма, которую владельцу денег пришлось бы выплатить государству в виде налогов. Кроме того, некоторые схемы обналички позволяют проводить операции без посредника, посредством изготовления фальшивой документации.

Обналичивание происходит по таким схемам:

• через компании-однодневки;
• при участии банка;
• через физических лиц - ИП;
• используя украденные или фальшивые паспорта физических лиц;
• используя сертификаты на получение материнского капитала.

Каждая из перечисленных схем имеет характерные отличия. Однако у них имеются и общие черты - фиктивный характер сделки и противоречие законодательству. Чтобы понять процедуру обналички денег с расчетного счета в банке, следует детально рассмотреть наиболее часто используемые схемы.

Через ИП

Однако и риск здесь выше. Если следователь докажет фиктивность сделки и факт уклонения от налогов, то в тюрьме может оказаться не только директор компании, который проводил обналичивание, но и предприниматель, являвшийся фиктивным партнером в сделке.

Итак, как же происходит обналичиваение через ИП? Первоначально между индивидуальным предпринимателем и компанией заключается договор на оказание работ или услуг. Среди последних чаще всего используются те, факт выполнения которых трудно отследить: настройка оборудования, консультации, проведение тренингов, перевозка товара и подобные работы. Так или иначе, в случае проверки через два-три месяца, определить, были ли реально предоставлены указанные в договоре услуги, будет почти невозможно. Разве что один из участников сделки совершит какую-либо ошибку или найдётся свидетель, который опровергнет факт выполнения работ.

За оказание несуществующей услуги на банковский счет ИП переводятся деньги. Предприниматель проводит их обналичивание и отдаёт директору фирмы. Размер комиссионных для ИП оговаривается заранее.

Через ООО

Провести обналичивание денежных средств внутри самой фирмы, без участия посредника, немного сложнее, однако такая схема не требует участия посредника. А значит, директору не нужно ни с кем делиться.

Достаточно часто обналичивание происходит путём завышения валовых расходов предприятия. Например, для автопарка компании по безналичному расчету приобретается большое количество талонов на бензин. Разумеется, значительная часть этих талонов затем реализуется за наличку. База для налогообложения при этом уменьшается на несколько миллионов рублей. Единственным недостатком здесь является то, что такая схема хорошо известна фискальным органам. Соответственно, результатом подобной операции будет начисление существенного штрафа.

В плане законности наименее сомнительное обналичивание денег происходит путём начисления дивидендов руководству компании. Закон предоставляет право учредителям ООО выплачивать себе дивиденты. Сумма уплаченных налогов при этом будет меньше, чем при выплате налога на прибыль.

Ещё один способ минимизации налогообложения состоит в оформлении долгосрочного займа руководителю фирмы. Формально обналичивание здесь не происходит, поскольку директор оформляет долгосрочный кредит самому себе, обычно под минимальные проценты или вовсе без их выплаты.

Через дебетовые карты

Обналичивание денежных средств через дебетовые карты подставных лиц происходит путём покупки действующих банковских карт или оформления карт через сообщника в банке на подложные документы (бездомных, умерших и т.д.). Смысл этой операции состоит в дроблении денег, переводимых в наличность.

Действующее законодательство предусматривает, что банки должны сообщать в Росфинмониторинг о любых финансовых операциях, где размер транзакции превышает 600 тысяч рублей. Чтобы оставаться незамеченным, директор предприятия использует фиктивную фирму-однодневку с несколькими десятками несуществующих сотрудников. После того, как происходит перевод денег со счета предприятия на фирму-однодневку, её директор (который существует лишь на бумаге, поскольку компания открыта, скорее всего, тоже на украденный паспорт) начисляет зарплату таким же фиктивным сотрудникам. Если обналичивание происходит с участием 20 дебетовых карт, за один день можно вывести в наличные до 10 миллионов рублей, после чего процедуру можно ещё несколько раз повторить.

Подобный способ обналички далеко не всегда происходит с помощью купленных или подложных дебетовых карт. Участниками незаконной схемы вполне могут быть и реальные граждане, с которыми заключается гражданско-правовой договор. Однако для этого они должны являться индивидуальными предпринимателями (ИП).

Можно ли законно сделать обнал

Незаконное обналичивание хотя и сулит немалую прибыль, имеет один существенный недостаток - грозит уголовной ответственностью всем участникам этой схемы. Кроме того, изъятые деньги будут конфискованы, а это предполагает потерю нескольких миллионов рублей по каждой проведенной операции.

Можно ли обналичивание сделать полностью законным? Если речь идёт не об уклонении от налогообложения организации, а о минимизации суммы налогов, то это вполне реально.

На данный момент наименее спорное, с точки зрения закона, обналичивание можно провести через долгосрочный беспроцентный кредит с последующим переводом средств на депозитный счет в банке. При этом не обязательно использовать для этого подставных лиц или членов семьи. Если речь идёт об организации с одним учредителем, то выдача кредита на покупку квартиры или дома на срок до 20 лет не будет входить в противоречие с законом. А поскольку юридически это будут кредитные средства, положенные на личный счет в банке, а не доход, подлежащий налогообложению, то и выплачивать 13% подоходного налога с них не придётся.

Разумеется, через 20 лет кредит придётся вернуть. Однако какая к тому времени будет реальная стоимость этих денег, с учетом инфляции и курса рубля, судить сложно. Кроме того, в течение 20 лет сама фирма может обанкротиться или закрыться по иным причинам.

Ответственность за обналичку денежных средств

Незаконное обналичивание через фирму-однодневку или иным незаконным способом грозит организаторам и участникам преступной схемы ответственностью по статье 198 УК РФ (для физических лиц) и статье 199 УК РФ (для юридических лиц). Согласно положениям, указанным в пункте 1 статьи 198 УК, уклонение от налогообложения, совершенное в крупном размере (размер утаивания превышает 10% от общей суммы начисленных налогов), предусматривает:

• принудительные работы до 12 месяцев;
• арест до 6 месяцев;
• лишение свободы до 12 месяцев.

Те же действия, включающие обналичивание суммы, составляющей более 20% от общей суммы налогообложения, увеличивают максимальный размер штрафа до полумиллиона рублей, а лишение свободы - до 3 лет.

Стоит учесть, что пункт 2 указанной статьи УК допускает освобождение от наказания участников преступной схемы, если они впервые попали в поле зрения правоохранителей, проводя обналичивание, и при этом полностью погасили все начисленные им штрафы и налоги.

Статья 199 УК РФ, разъясняющая меру наказания за обналичивание денег организаций в крупном размере, или любые другие махинации с налоговой отчетностью с целью незаконного утаивания суммы, подлежащей уплате в казну государства, предусматривает:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• принудительные работы или лишение свободы до двух лет;
• арест до 6 месяцев.

Зачем мы Вам нужны при транзите денег?

В чем выгода транзита денег?