Бухгалтерские проводки по претензии покупателя. Расчеты по претензиям — проводки

Главная — Статьи

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д.
Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.
Действующий Федеральный закон от 05.05.1995 N 71-ФЗ "О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" предусматривает урегулирование споров в досудебном порядке во взаимоотношениях с транспортными организациями и организациями связи на основе соответствующих Кодексов.
В настоящее время наиболее детально урегулирован порядок ведения претензионной работы при перевозке грузов по железной дороге. Этот порядок определяется Федеральным законом от 19.07.2011 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с реализацией положений Федерального закона "О техническом регулировании".
Предъявленная претензия должна быть рассмотрена перевозчиком в течение 30 дней, включая письменное уведомление заявителя о результатах рассмотрения претензии. В уведомлении должно быть обязательно указано основание отклонения претензии со ссылкой на соответствующую статью Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации.
Претензии по поводу утраты, недостачи, порчи грузов предъявляются по каждой отправке, оформленной железнодорожной накладной. По грузам одного наименования, погруженным на одной станции, одним грузоотправителем в адрес одного грузополучателя, допускается отправление одной претензии на количество вагонов, указанных в коммерческом акте.
Для юридических лиц в претензии должны быть указаны:
— наименование заявителя претензии и данные о государственной регистрации в качестве юридического лица;
— местонахождение юридического лица (республика, край, область, город, номер дома, корпус, квартира);
— банковские реквизиты (номер расчетного счета в кредитном учреждении, на который должна поступить сумма претензии);
— основание для предъявления претензии (полная или частичная утрата груза, недостача, просрочка в доставке и др.);
— сумма претензии по каждому отдельному требованию, по каждой накладной, по каждой квитанции о приеме груза и другим документам;
— перечень документов, прилагаемых к претензии.
В претензии должны быть отражены следующие сведения:
— требование заявителя;
— сумма претензии;
— обоснованный расчет суммы претензии, если она подлежит денежной оценке;
— перечень прилагаемых документов и других доказательств;
— иные сведения, необходимые для урегулирования спора.
Ответ на претензию дается в письменной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В ответе указывается:
— признанная сумма;
— номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы;
— срок и способ удовлетворения претензии, если она не имеет денежной оценки.
При отказе в удовлетворении претензии (полном или частичном) необходимы ссылка на соответствующие нормы законодательства и доказательства для обоснования отказа и перечень соответствующих прилагаемых документов.
Следует отметить, что для отражения претензии в бухгалтерском учете заявителя должны быть выполнены два условия:
1) либо признание претензии другой стороной договора;
2) либо наличие судебного решения.
Ответ на претензию направляется заказным или ценным письмом, по телеграфу, телетайпу либо вручается под расписку.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами по претензиям, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета, Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организаций" ПБУ 9/99, "Расходы организаций" ПБУ 10/99, "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания).
В соответствии с п. 58 Методических указаний учет недостач и порчи материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется следующим образом:
1) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика . При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.
Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:
— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 — на сумму стоимости фактически поступивших материалов;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 60 — на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;
— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 94 — на сумму недостающих (испорченных) материалов в пределах норм естественной убыли.
Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, не сторнируется, так как расчеты с поставщиком в части НДС корректировке не подлежат и ущерб бюджету не наносится.
Однако в случае если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, то они приходуются по ценам возможной продажи, а на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи. Иными словами, на сумму стоимости МПЗ, оприходованных по цене возможной реализации, дебетуется счет 10 и кредитуется счет 94;
2) сумма недостач и порчи материалов сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, в которую включаются :
а) стоимость недостающих (испорченных) материалов, исчисляемая как произведение их количества по договорной (продажной) цене поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть проданы с уценкой, то они приходуются по ценам их возможной продажи с уменьшением суммы потерь от порчи материалов;
б) сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов), подлежащая оплате покупателем в части, относящейся к недостающим (испорченным) материалам. Указанная сумма определяется путем умножения стоимости недостающих (испорченных) материалов на процентное отношение отклонений к общей стоимости материалов на процентное отношение отклонения к любой общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС). Используется общеизвестная формула расчета абсолютной суммы и среднего процента отклонений;
в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостачи и порчи материалов, и сумма НДС, относящаяся к отклонениям (транспортно-заготовительным расходам), связанным с их приобретением.
Схема бухгалтерских записей следующая:
— Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 — на сумму стоимости МПЗ по договору поставки;
— Д-т сч. 19, субсчет 3, К-т сч. 60 — на сумму НДС по стоимости приобретенных запасов;
— Д-т сч.

94 К-т сч. 10 — на сумму стоимости недостающих запасов;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 19 — на сумму НДС по стоимости недостающих запасов;
— Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 — на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.
Приведенная схема бухгалтерских записей должна быть использована независимо от фактической оплаты приобретаемых материалов.

Пример 1. Организация "Альфа" оплатила материалы на сумму 120 000 руб., включая НДС — 18 305 руб. Фактически при приемке сумма поставки оказалась 108 200 руб. Перевозчиком признана сумма претензии.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
— Д-т сч. 10 К-т сч. 60 — 100 000 руб.;
— Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 18 000 руб. — на сумму акцента расчетных документов поставщика;
— Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 120 000 руб. — на сумму оплаты;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 10 — при поступлении выявлена недостача материалов в сумме 10 000 руб. без НДС;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 19 — на сумму НДС по стоимости недостающих материалов — 1800 руб.;
— Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 — на сумму недостачи по претензии, предъявленной перевозчику, — 11 800 руб.
В хозяйственной практике достаточно распространена ситуация, когда по условиям договоров поставки право собственности на МПЗ переходит к покупателю только после поступления запасов на станцию назначения или на склад покупателя.
Бухгалтерия поставщика производит следующие записи:
— Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", — на сумму стоимости отгруженных запасов;
— Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 40 (43) — на сумму фактической себестоимости отгруженных запасов;
— Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68, субсчет "Налог на добавленную стоимость", — на сумму НДС по стоимости отгруженных товаров;
— Д-т сч. 94 К-т сч.

62 — на сумму недостачи запасов, выявленных при приемке их на станции назначения (по договорным ценам с учетом НДС);
— Д-т сч. 94 К-т сч. 9, субсчет 1 "Выручка";
— Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 — на сумму претензии к перевозчику.

Пример 2. Фирмой "Альфа" отгружены пиломатериалы, фактическая стоимость которых 90 000 руб.
Договорная стоимость поставки — 120 000 руб., включая НДС — 18 305 руб. При приемке груза на станции назначения принято пиломатериалов на сумму 108 200 руб. (с учетом НДС).
В бухгалтерском учете фирмы "Альфа" были оформлены следующие записи:
— Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 43 — на сумму фактической себестоимости поставленных пиломатериалов — 90 000 руб.;
— Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68 — на сумму НДС по стоимости отгруженных пиломатериалов — 18 305 руб.;
— Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", — на сумму договорной стоимости отгруженных материалов — 120 000 руб.;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 62 — на сумму недостачи, выявленной при приемке груза на станции назначения, по договорным ценам с учетом НДС — 11 800 руб.;
— Д-т сч. 94 К-т сч. 19, субсчет 1 "Выручка", — на сумму стоимости недостачи пиломатериалов по договорным ценам с учетом НДС — 11 800 руб.;
— Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 — на сумму претензии, заявленную перевозчику, — 11 800 руб.

Следует отметить, что суммы штрафов грузоотправителем или грузополучателем перевозчику отражаются в учете обособленно. Независимо от того, кем заявлена претензия (грузоотправителем или грузополучателем), в бухгалтерском учете заявителя указанные суммы показываются в составе прочих доходов, т.е. по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы". Эти суммы должны быть признаны перевозчиком (плательщиком) или присуждены судом. В противном случае они не могут быть приняты к учету и включены в валовую и налогооблагаемую прибыль. Однако суммы штрафов, пеней и неустоек уплачиваются сверх суммы нанесенных убытков и не связаны между собой, хотя отражаются в конечном счете на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Рассмотрение вопроса учета претензий между участниками хозяйственных договоров играет важную роль в урегулировании поставок материалов, товаров по качеству, срокам и в конечном итоге в соблюдении сроков производства работ и услуг.

Май 2012 г.

Если вы предъявили претензию своему поставщику (подрядчику, перевозчику), то никаких проводок не надо делать до тех пор, пока (п. 16 ПБУ 9/99):

– или поставщик не признает вашу претензию (например, вы получите письмо с согласием возместить ущерб, который был причинен вашей организации, подписанное руководителем организации-поставщика);

– или не вступит в силу решение суда о взыскании с контрагента суммы причиненного вам ущерба.

На дату, когда произошло любое из этих событий, в бухучете нужно отразить задолженность поставщика перед вами по дебету субсчета 76-2 “Расчеты по претензиям”. С каким именно счетом будет корреспондировать субсчет 76-2 по кредиту, зависит от причины выставления претензии. Наиболее распространенные ситуации приведены в таблице.

По кредиту субсчета 76-2 суммы, поступившие от поставщика, отражаются проводкой:

Если ваши покупатели (заказчики) выставили претензию вашей организации , то, пока руководство ее не признает, никаких проводок делать не надо. На дату признания претензии отразите возмещение ущерба контрагенту.

Tags: Бухгалтерия

Это связано с тем, что как при кассовом, так и при методе начисления одним из условий списания стоимости приобретенных товаров на расходы является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Переданный для исправления брака товар не может быть реализован конечным потребителям, а значит, и списать его стоимость нельзя (ст. 470, 471 ГК РФ). До списания в производство (эксплуатацию) не удастся учесть при расчете налога на прибыль и переданные контрагенту на исправление брака материалы (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). А также расходы на приобретение объектов основных средств (амортизационные отчисления), которые не введены в эксплуатацию из-за выявленного дефекта (п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

При отказе в письме указывается ссылка на законодательство. При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд. Учет претензий у покупателя После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей. Организация предъявила поставщику претензию.

Счет 76.2 учет расчетов по претензиям. пример, проводки

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки 76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве 76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах 76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах 76.02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции 76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ 76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации 76.02 60 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ 76.02 91 Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

Форма и содержание претензии Претензию предъявите в письменной произвольной форме.

При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации. Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора.

В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Расчеты по претензиям — проводки

НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его. 22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). В учете «Альфы» были сделаны такие записи: Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 590 000 руб.

– отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии; Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб.

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

Учет претензий у поставщика Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар. Покупатель может предъявить следующие требования:

• возврат аванса за невыполненные обязательства;
• оформить замену или возврат брака;
• устранить дефекты;
• снизить цену договора;
• оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании.

Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль. В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами)

Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость. В учете «Продавца» это отразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

При расчетах с контрагентами возможно нарушение договорных отношений или недостачи при расчетах, а так же ошибки в принятых документах.

В таких ситуациях необходимо выполнить расчеты по претензиям, проводки , отражающие эти расчеты, согласно плану счетов выполняются с использованием счета 76.2. Мы подробно разберем, как оформить претензию, что отражается на счете 76.2, приведем основные проводки с использованием этого счета, расскажем о бухгалтерском и налоговом учете расчетов по претензиям.

Алгоритм урегулирования претензии

Для оформления претензии надо выполнить два простых шага:

1.Претензия оформляется в письменном виде, где указывается требования заявителя и денежная сумма, необходимая к выплате, а также дата – письмо-претензия и передаётся контрагенту.

2.После рассмотрения претензии, контрагент либо принимает претензию, либо отказывает.

Важно: Следует в обязательном порядке известить контрагента о возникшей претензии (ст. 483 ГК РФ). Обращаться в суд следует только после извещения контрагента. Исковое заявление в суд не будет принято, если контрагенту не была предъявлена претензия (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса)

При этом важно правильно произвести все расчеты по претензиям. Бухгалтерский и налоговый учет, проводки при работе с претензиями довольно просты и мы подробно разберем их. Проводки по претензиям проходят через субсчет 76.2.

Расчеты по претензиям: проводки по счету 76.2

Расчеты по претензиям выполняются с помощью субсчета 76.2. На данном счете отражаются суммы, которые выставлены заказчиком на основании писем-претензий. Письмо претензия выставляется за нарушение условий договора с контрагентом, а именно:

• Не поставкой товара или невыполнением работ прописанных в договоре
• Нарушение сроков, например сроков поставки или исполнения работ
• Несоответствие товара описанию в договоре, например по качественным или иным характеристикам
• Нарушение комплектации, целостности или тары

Важно: При использовании счета 76.2 для сумм предъявленных претензий используется дебетовый счет, для сумм с полученными претензиями используется кредитовый счет

Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки

Расчеты по претензиям производят с помощью счета 76.2. Наиболее часто используемые проводки с использованием этого счета мы привели в таблице.

Примеры проводок при расчетах по претензиям

Приведем пример использования счета 76.2. Предположим, что ООО «Титан» приобрело оборудование на сумму 1 000 000 рублей. При приеме оборудования, в финансовых документах найдена ошибка – недостача на 50 000 рублей. Т.е имеем:

Если организация удовлетворяет претензию, то имеем

В случае отказа, если необходимо списать недостачу

Как искать проводки с помощью Банка проводок

Подобрать проводку для любой операции вы можете

Налоговый учет расчетов по претензиям

Согласно ст. 265 НК РФ, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

Важно : все расчеты по претензиям должны обязательно быть подтверждены документально.

Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ. В документе указываем сущность претензии и сумму.

Расчеты по претензиям возникают между участниками хозяйственных договоров в связи с несоблюдением условий этих договоров, например при недопоставке материалов, товаров, при поставке материалов более низкого качества, при нарушении порядка расчетов с контрагентами и т.д.
Указанные расчеты могут осуществляться как в судебном порядке, так и в досудебном (претензионном). Претензионный порядок является наименее затратным, поэтому для организаций важно правильно организовать и использовать работу по своевременному предъявлению претензий.
Действующий Федеральный закон от 05.05.1995 N 71-ФЗ "О введении в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" предусматривает урегулирование споров в досудебном порядке во взаимоотношениях с транспортными организациями и организациями связи на основе соответствующих Кодексов.
В настоящее время наиболее детально урегулирован порядок ведения претензионной работы при перевозке грузов по железной дороге. Этот порядок определяется Федеральным законом от 19.07.2011 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с реализацией положений Федерального закона "О техническом регулировании".
Предъявленная претензия должна быть рассмотрена перевозчиком в течение 30 дней, включая письменное уведомление заявителя о результатах рассмотрения претензии. В уведомлении должно быть обязательно указано основание отклонения претензии со ссылкой на соответствующую статью Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации.
Претензии по поводу утраты, недостачи, порчи грузов предъявляются по каждой отправке, оформленной железнодорожной накладной. По грузам одного наименования, погруженным на одной станции, одним грузоотправителем в адрес одного грузополучателя, допускается отправление одной претензии на количество вагонов, указанных в коммерческом акте.
Для юридических лиц в претензии должны быть указаны:
- наименование заявителя претензии и данные о государственной регистрации в качестве юридического лица;
- местонахождение юридического лица (республика, край, область, город, номер дома, корпус, квартира);
- банковские реквизиты (номер расчетного счета в кредитном учреждении, на который должна поступить сумма претензии);
- основание для предъявления претензии (полная или частичная утрата груза, недостача, просрочка в доставке и др.);
- сумма претензии по каждому отдельному требованию, по каждой накладной, по каждой квитанции о приеме груза и другим документам;
- перечень документов, прилагаемых к претензии.
В претензии должны быть отражены следующие сведения:
- требование заявителя;
- сумма претензии;
- обоснованный расчет суммы претензии, если она подлежит денежной оценке;
- перечень прилагаемых документов и других доказательств;
- иные сведения, необходимые для урегулирования спора.
Ответ на претензию дается в письменной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. В ответе указывается:
- признанная сумма;
- номер и дата платежного поручения на перечисление этой суммы;
- срок и способ удовлетворения претензии, если она не имеет денежной оценки.
При отказе в удовлетворении претензии (полном или частичном) необходимы ссылка на соответствующие нормы законодательства и доказательства для обоснования отказа и перечень соответствующих прилагаемых документов.
Следует отметить, что для отражения претензии в бухгалтерском учете заявителя должны быть выполнены два условия:
1) либо признание претензии другой стороной договора;
2) либо наличие судебного решения.
Ответ на претензию направляется заказным или ценным письмом, по телеграфу, телетайпу либо вручается под расписку.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами по претензиям, осуществляется в соответствии с действующим , Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организаций" ПБУ 9/99, "Расходы организаций" ПБУ 10/99, "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
В соответствии с п. 58 Методических указаний учет недостач и порчи осуществляется следующим образом:
1) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика . При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.
Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 - на сумму стоимости фактически поступивших материалов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 60 - на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 94 - на сумму недостающих (испорченных) материалов в пределах норм естественной убыли.
Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, не сторнируется, так как расчеты с поставщиком в части НДС корректировке не подлежат и ущерб бюджету не наносится.
Однако в случае если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой, то они приходуются по ценам возможной продажи, а на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи. Иными словами, на сумму стоимости МПЗ, оприходованных по цене возможной реализации, дебетуется счет 10 и кредитуется счет 94;
2) сумма недостач и порчи материалов сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, в которую включаются :
а) стоимость недостающих (испорченных) материалов, исчисляемая как произведение их количества по договорной (продажной) цене поставщика (без НДС). Если испорченные материалы могут быть проданы с уценкой, то они приходуются по ценам их возможной продажи с уменьшением суммы потерь от порчи материалов;
б) сумма отклонений (транспортно-заготовительных расходов), подлежащая оплате покупателем в части, относящейся к недостающим (испорченным) материалам. Указанная сумма определяется путем умножения стоимости недостающих (испорченных) материалов на процентное отношение отклонений к общей стоимости материалов на процентное отношение отклонения к любой общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без НДС). Используется общеизвестная формула расчета абсолютной суммы и среднего процента отклонений;
в) сумма НДС, относящаяся к стоимости недостачи и порчи материалов, и сумма НДС, относящаяся к отклонениям (транспортно-заготовительным расходам), связанным с их приобретением.
Схема бухгалтерских записей следующая:
- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 - на сумму стоимости МПЗ по договору поставки;
- Д-т сч. 19, субсчет 3, К-т сч. 60 - на сумму НДС по стоимости приобретенных запасов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 10 - на сумму стоимости недостающих запасов;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19 - на сумму НДС по стоимости недостающих запасов;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.
Приведенная схема бухгалтерских записей должна быть использована независимо от фактической оплаты приобретаемых материалов.

Пример 1. Организация "Альфа" оплатила материалы на сумму 120 000 руб., включая НДС - 18 305 руб. Фактически при приемке сумма поставки оказалась 108 200 руб. Перевозчиком признана сумма претензии.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
- Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб.;
- Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - на сумму акцента расчетных документов поставщика;
- Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 120 000 руб. - на сумму оплаты;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 10 - при поступлении выявлена недостача материалов в сумме 10 000 руб. без НДС;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19 - на сумму НДС по стоимости недостающих материалов - 1800 руб.;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму недостачи по претензии, предъявленной перевозчику, - 11 800 руб.
В хозяйственной практике достаточно распространена ситуация, когда по условиям договоров поставки право собственности на МПЗ переходит к покупателю только после поступления запасов на станцию назначения или на склад покупателя.
Бухгалтерия поставщика производит следующие записи:
- Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", - на сумму стоимости отгруженных запасов;
- Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 40 (43) - на сумму фактической себестоимости отгруженных запасов;
- Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68, субсчет "Налог на добавленную стоимость", - на сумму НДС по стоимости отгруженных товаров;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 62 - на сумму недостачи запасов, выявленных при приемке их на станции назначения (по договорным ценам с учетом НДС);
- Д-т сч. 94 К-т сч. 9, субсчет 1 "Выручка";
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму претензии к перевозчику.

Пример 2. Фирмой "Альфа" отгружены пиломатериалы, фактическая стоимость которых 90 000 руб.
Договорная стоимость поставки - 120 000 руб., включая НДС - 18 305 руб. При приемке груза на станции назначения принято пиломатериалов на сумму 108 200 руб. (с учетом НДС).
В бухгалтерском учете фирмы "Альфа" были оформлены следующие записи:
- Д-т сч. 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т сч. 43 - на сумму фактической себестоимости поставленных пиломатериалов - 90 000 руб.;
- Д-т сч. 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т сч. 68 - на сумму НДС по стоимости отгруженных пиломатериалов - 18 305 руб.;
- Д-т сч. 62 К-т сч. 90, субсчет 1 "Выручка", - на сумму договорной стоимости отгруженных материалов - 120 000 руб.;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 62 - на сумму недостачи, выявленной при приемке груза на станции назначения, по договорным ценам с учетом НДС - 11 800 руб.;
- Д-т сч. 94 К-т сч. 19, субсчет 1 "Выручка", - на сумму стоимости недостачи пиломатериалов по договорным ценам с учетом НДС - 11 800 руб.;
- Д-т сч. 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", К-т сч. 94 - на сумму претензии, заявленную перевозчику, - 11 800 руб.

Следует отметить, что суммы штрафов грузоотправителем или грузополучателем перевозчику отражаются в учете обособленно. Независимо от того, кем заявлена претензия (грузоотправителем или грузополучателем), в бухгалтерском учете заявителя указанные суммы показываются в составе прочих доходов, т.е. по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы". Эти суммы должны быть признаны перевозчиком (плательщиком) или присуждены судом. В противном случае они не могут быть приняты к учету и включены в валовую и налогооблагаемую прибыль. Однако суммы штрафов, пеней и неустоек уплачиваются сверх суммы нанесенных убытков и не связаны между собой, хотя отражаются в конечном счете на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Рассмотрение вопроса учета претензий между участниками хозяйственных договоров играет важную роль в урегулировании поставок материалов, товаров по качеству, срокам и в конечном итоге в соблюдении сроков производства работ и услуг.

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Причиной нарушения условий договора могут быть:

• Поставщик нарушил сроки поставки;
• Нарушение сроков оплаты;
• Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
• Поставленный товар не соответствует количеству;
• Не поставка товара;
• Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

• Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
• Договором;
• Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

• 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Следовательно:

• фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
• Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
• На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
• На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

Получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);
- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;
- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;
- сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

• нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
• несоответствие качественных и количественных характеристик;
• нарушение комплектации продукции;
• невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
• брак и т.д.

Учет претензий у покупателя

Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками ; кредит субсчета - выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа - 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

• Дт60 Кт : 150 000 рублей - договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;

• Дт41 Кт : 133 304,87 рублей - поступившая продукция оприходована на склад;

• Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. - учтен входной НДС;

• Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. - отправлена претензия ООО «Зори»;

• Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей - поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки - 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.

Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

• Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей - отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;

• Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. - начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Учет претензий у поставщика

Если товар, поставленный поставщиком заказчику, был оприходован на склад покупателя, то его возврат осуществляется посредством составления обратной реализации и выставления соответствующей документации (ТОРГ-12, счет-фактура или УПД).

Полученные претензии от покупателей в связи с нарушениями условий договора в бухгалтерском учете поставщика могут быть зафиксированы на субсчете 76.02: по кредиту - получение претензии, дебет субсчета - удовлетворение условий заказчика. Субсчет дебетуется на суммы претензии в корреспонденции со счетами учета способов проведения расчета: возврат наличных денежных средств , возврат оплаты безналичным перечислением , поставка товаров , оплата штрафов и неустоек и т.д.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 3

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% - 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

• Дт51 Кт62: 300 000 рублей - на расчетный счет поступил авансовый платеж;

• Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей - начислен НДС с аванса покупателя;

• Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей - получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;

• Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей - претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;

• Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей - принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

Основные требования к претензии

Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:

1. Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
2. Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
3. Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
4. Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
5. Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
6. Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.

Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С можно узнать из видео